Факторный анализ дебиторской задолженности

5

При безналичных расчетах между организациями может возникать дебиторская задолженность — задолженность в пользу конкретного предприятия другими предприятиями или физическими лицами. 

Уровень дебиторской задолженности определяют многие факторы:

  • вид продукции, по которой ведут расчеты,
  • степень насыщенности рынка товаром,
  • емкость рынка,
  • применяемые формы безналичных расчетов за этот товар.

Факторный анализ дебиторской задолженности призван:

  • установить ее динамику - изменение ее размера в анализируемом периоде;
  • рассмотреть ее состав – конкретные предприятия и лица, на которых она числится и ее суммы;
  • выяснить сроки ее возникновения.

Особого внимания требует выявление неоправданной и просроченной задолженности.

Анализировать названный показатель можно сплошным или же выборочным методом. Выбор метода зависит от его размеров, от количества самих дебиторов и имеющихся расчетных документов.

Среди показателей, характеризующих дебиторскую задолженность:

  • абсолютные показатели просроченной дебиторской задолженности – такой признается задолженность, трехмесячный срок с даты ее погашения по которой истек;
  • оборачиваемость дебиторской задолженности - некое количество оборотов, что совершают эти средства за взятый отчетный период (формула: выручка от реализации (за вычетом НДС и акцизов) делится на среднюю величину имеющейся задолженности);
  • период погашения задолженности – для расчета число дней в периоде делиться на оборачиваемость (чем больше период ее просрочки, тем больше риск непогашения).

В первую очередь требуется контролировать сомнительные и наиболее крупные виды дебиторской задолженности. Далее средние и мелкие, которые не влияют серьезно на общий результат деятельности предприятия.

В случае необходимости рефинансирования данной задолженности используют факторинг, форфейтинг, учет векселей, что выданы покупателями продукции.

Важным для организации является не столько величина, сколько качество описываемого показателя. Это качество могут охарактеризовать ряд показателей:

  • удельный вес формы расчетов в виде векселей;
  • доля долговых обязательств, что обеспечены залогом, банковской гарантией или поручительством;
  • удельный вес в совокупной величине просроченных долгов;
  • доля в общей сумме задолженности тех резервов, которые относятся к сомнительным долгам.

Таким образом, факторный анализ дебиторской задолженности важен для характеристики устойчивого финансового состояния конкретного предприятия.